ภ.ง.ด.53 คืออะไร ? สรุปทุกเรื่อง สำหรับผู้ประกอบการและฝ่ายบัญชี

JobFinFin สรุปให้

• ภ.ง.ด.53 คือแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย โดยผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล และผู้จ่ายเงินเป็นนิติบุคคลด้วยกัน
• ความแตกต่างหลัก ระหว่าง ภ.ง.ด.53 กับ ภ.ง.ด.3 คือ ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล ส่วน ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา
• ผู้มีหน้าที่หักภาษี คือนิติบุคคลที่จ่ายเงินให้กับนิติบุคคลอื่น ตามประเภทเงินได้ที่กฎหมายกำหนด
• เงินได้ที่ต้องหักภาษี เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าจ้างทำของ ค่าขนส่ง เงินส่วนแบ่งกำไร
• กำหนดยื่น ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปจากเดือนที่มีการจ่ายเงิน หรือภายในวันที่ 15 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต
• บทลงโทษ ถ้าไม่ยื่นหรือยื่นล่าช้ามีทั้งโทษปรับ เงินเพิ่ม และโทษทางอาญา

ภ.ง.ด.53 หมายถึงแบบฟอร์มสำหรับผู้ประกอบการนิติบุคคลในการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เป็นกลไกพื้นฐานที่ช่วยให้รัฐบาลสามารถจัดเก็บภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ

บทความนี้ JobFinFin ได้รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับ ภ.ง.ด.53 ที่ทุกฝ่ายควรทราบ ช่วยให้การจัดการภาษีธุรกิจของคุณอย่างถูกต้อง ลดความเสี่ยงจากปัญหาที่อาจเกิดขึ้นกับกรมสรรพากรในภายหลังค่ะ

ภ.ง.ด.53 คืออะไร?

ภ.ง.ด.53 หมายถึงแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับธุรกรรมระหว่างนิติบุคคลด้วยกัน เมื่อมีการจ่ายเงินตามประเภทที่กฎหมายกำหนด ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ก่อนส่งมอบเงินให้ผู้รับ

การหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือการทยอยชำระภาษีล่วงหน้าของผู้รับเงิน โดยผู้จ่ายเงินทำหน้าที่นำส่งภาษีส่วนนั้นให้กรมสรรพากรแทน เป็นกลไกที่ช่วยให้รัฐบาลสามารถจัดเก็บภาษีได้สม่ำเสมอตลอดปี คล้ายกับระบบใบกำกับภาษีค่ะ

ความแตกต่างระหว่าง ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.3

ภ.ง.ด.53 คือ แบบที่ใช้สำหรับการยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย โดยที่ผู้รับมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล พูดง่าย ๆ ก็คือ แบบยื่นแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่บริษัทเรา หรือองค์กรของรัฐ (นิติบุคคล) ได้หักจากเงินค่าจ้าง/ค่าบริการ ที่จ่ายให้กับนิติบุคคลด้วยกัน หรือ ผู้รับเงินเป็นนิติบุคคลนั่นเอง (บริษัท ห้างหุ้นส่วนจำกัด)

ภ.ง.ด.3 คือ แบบฟอร์มที่ใช้สำหรับการยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายในกรณีที่ผู้จ่ายเงินเป็นนิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือองค์กรของรัฐ) และผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา (ไม่ใช่พนักงานประจำของบริษัท)

ตารางเปรียบเทียบความแตกต่างหลักของ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53

อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายแตกต่างกันตามประเภทของเงินได้และสถานะของผู้รับเงิน แต่กระบวนการยื่นและกำหนดเวลาในการยื่นมีลักษณะคล้ายกันค่ะ

ผู้มีหน้าที่หักภาษีและนำส่งแบบ ภ.ง.ด.53

ผู้ที่จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่มีการจ่ายเงินได้ตามที่กฎหมายกำหนด พร้อมกับออกหนังสือรับรองการหักภาษี (ภ.ง.ด.53) ให้แก่ผู้รับเงิน ได้แก่

1. นิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายแรงงานและกฎหมายไทย เช่น บริษัทจำกัด บริษัทมหาชนจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนสามัญ และนิติบุคคล
2. องค์กรของรัฐ เช่น กระทรวง ทบวง กรม องค์การหรือหน่วยงานของรัฐบาล องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น และรัฐวิสาหกิจ
3. สมาคมหรือมูลนิธิ ที่เป็นนิติบุคคล

สำหรับภาษีที่หักไว้ ผู้จ่ายเงินต้องนำส่งให้กรมสรรพากรภายในเวลาที่กำหนด แล้วยังต้องรับผิดชอบให้การหักภาษี การนำส่งให้ถูกต้องและต่อเนื่องค่ะ

ประเภทเงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และยื่นด้วยแบบ ภ.ง.ด.53

ประเภทเงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และต้องยื่นด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 มีหลายประเภท มีอัตราการหักภาษีที่แตกต่างกันตามประเภทของเงินได้ ดังนี้

1. เงินได้จากการให้บริการ (หักภาษี 3%) เช่น ค่าจ้างทำของ ค่าบริการวิชาชีพอิสระ และค่าบริการอื่น ๆ
2. เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน (หักภาษี 5% หรือ 10% แล้วแต่กรณี) เช่น ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ ค่าเช่าเครื่องจักร อุปกรณ์ และค่าเช่ายานพาหนะ
3. เงินได้จากค่าขนส่ง (หักภาษี 1%) ไม่รวมถึงการจ่ายค่าโดยสารสำหรับการขนส่งสาธารณะ
4. เงินได้จากรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ (หักภาษี 3%) เช่น เงินรางวัลในการประกวด แข่งขัน
5. เงินส่วนแบ่งกำไรหรือผลประโยชน์ รวมถึงโบนัสประจำปี (หักภาษี 10%)
6. เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ (หักภาษีตามที่กฎหมายกำหนด)
7. เงินได้จากการขายสินค้าพืชผลการเกษตรบางประเภท (อัตราตามที่กฎหมายกำหนด)
8. ค่าเบี้ยประกันภัย (หักภาษี 1%)
9. ค่าโฆษณา (หักภาษี 2%)
10. ดอกเบี้ย (หักภาษี 1%)

ควรตรวจเช็คอัตราการหักภาษี ณ ที่จ่าย จากเว็บไซต์กรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อความถูกต้องค่ะ

กำหนดเวลายื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และการนำส่งภาษี

กำหนดเวลาในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 กับ ภ.ง.ด.3 และการนำส่งภาษีมีดังนี้

• การยื่นแบบด้วยตนเอง ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปจากเดือนที่มีการจ่ายเงินและหักภาษี ณ ที่จ่าย
• การยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต สามารถยืดเวลาออกไปได้อีก 8 วัน (ถึงวันที่ 15)

ตัวอย่างเช่น ถ้ามีการจ่ายเงินกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายในเดือนมกราคม ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และนำส่งภาษีภายในวันที่ 7 กุมภาพันธ์ (ถ้ายื่นด้วยตนเอง) หรือภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ (ถ้ายื่นผ่านอินเทอร์เน็ต) ค่ะ

ข้อควรทราบเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53

1. ยื่นเฉพาะเมื่อมีการหักภาษี ถ้าเดือนไหนไม่มีการหักก็ไม่ต้องนำส่ง แต่ถ้ามีการหักแต่ไม่นำส่ง ก็จะถูกเสียค่าปรับ
2. กรณีมีทั้ง ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ถ้าในเดือนนั้นมีการหักทั้งบุคคลกับนิติบุคคล ก็ต้องนำส่งเอกสารทั้งหมด
3. ถ้าวันครบกำหนดยื่นแบบตรงกับวันหยุดราชการ ให้ยื่นแบบในวันทำการถัดไป — วันหยุด 2568 อัปเดตล่าสุด เช็กปฏิทินวันหยุดราชการ วันหยุดยาว​
4. สามารถชำระได้หลายช่องทาง เช่น เงินสด เช็ค หรือชำระผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์

ขั้นตอนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 สำหรับนิติบุคคล

การเตรียมเอกสารประกอบการยื่นแบบ

ก่อนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 ควรเตรียมเอกสารต่าง ๆ ได้แก่

1. แบบ ภ.ง.ด.53 (ใบปะหน้า) สามารถดาวน์โหลดได้จากเว็บไซต์กรมสรรพากร
2. ใบแนบ ภ.ง.ด.53 สำหรับกรอกรายละเอียดการหักภาษี ณ ที่จ่าย
3. หนังสือรับรองเงินเดือนหรือการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่ออกให้แก่ผู้ถูกหักภาษี (สำเนา)
4. เอกสารประกอบอื่น ๆ (ถ้ามี) เช่น หนังสือมอบอำนาจ (กรณีมอบอำนาจให้ผู้อื่นดำเนินการแทน) สำเนาบัตรประจำตัวประชาชนหรือบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้มอบอำนาจและผู้รับมอบอำนาจ

วิธีการกรอกข้อมูลในแบบ ภ.ง.ด.53 แต่ละส่วน

การกรอกข้อมูลในแบบ ภ.ง.ด.53 มีรายละเอียดดังนี้

ส่วนที่ 1 ข้อมูลผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

• ชื่อผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (นิติบุคคล)
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร (13 หลัก)
• ที่อยู่
• เดือนและปีภาษีที่ยื่น

ส่วนที่ 2 ประเภทเงินได้ที่จ่าย ภาษีที่หักและนำส่ง

• เลือกมาตราที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 3 เตรส มาตรา 65 จัตวา หรือมาตรา 69 ทวิ)
• ระบุจำนวนราย จำนวนเงินที่จ่าย ภาษีที่หักและนำส่ง

ส่วนที่ 3 ใบแนบ ภ.ง.ด.53

• ชื่อผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร
• ลำดับที่
• ชื่อผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย (นิติบุคคล)
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ถูกหักภาษี
• ที่อยู่
• วันเดือนปีที่จ่ายเงิน
• ประเภทเงินได้
• อัตราภาษี
• จำนวนเงินที่จ่าย
• ภาษีที่หักและนำส่ง

ส่วนที่ 4 การลงลายมือชื่อ

• ลงลายมือชื่อผู้มีอำนาจลงนาม
• ประทับตราบริษัท (ถ้ามี)
• วันที่ยื่นแบบ

ช่องทางการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และชำระภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ช่องทางที่ 1 ยื่นด้วยตนเอง

• ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ หรือสาขาในท้องที่ที่ผู้หักภาษี ณ ที่จ่ายมีสำนักงานตั้งอยู่
• ธนาคารพาณิชย์ไทยที่เข้าร่วมโครงการกับกรมสรรพากร

ช่องทางที่ 2 ยื่นทางอินเทอร์เน็ต

• ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร www.rd.go.th
• ระบบ e-Filing
• แอปพลิเคชัน RD Smart Tax

ช่องทางที่ 3 ชำระภาษีผ่านช่องทางต่าง ๆ

• ชำระด้วยเงินสด
• ชำระด้วยเช็ค (เช็คธนาคาร แคชเชียร์เช็ค ดราฟท์)
• ชำระผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (e-Payment)
• ชำระผ่าน Mobile Banking
• ชำระผ่านเคาน์เตอร์ธนาคาร

การยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตมีข้อดีคือ สามารถยื่นแบบได้ตลอด 24 ชั่วโมง ไม่มีวันหยุด และได้รับการขยายระยะเวลาในการยื่นแบบถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

บทลงโทษกรณีไม่ยื่นแบบหรือยื่นล่าช้ากว่ากำหนด

การไม่ปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย มีบทลงโทษดังนี้

1. กรณีไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 ผู้ที่ละเลยไม่ยื่นรายการที่ต้องยื่นเพื่อหลีกเลี่ยง หรือพยายามหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 6 เดือน หรือทั้งจำทั้งปรับ (มาตรา37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)
2. กรณียื่นแบบล่าช้า เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ (นับตั้งแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นแบบถึงวันยื่นแบบและชำระภาษี)
3. กรณีหักภาษีไม่ถูกต้อง ถ้าผู้จ่ายเงินที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายมิได้หักและนำเงินส่ง หรือได้หักแล้วนำเงินส่งแล้วแต่ไม่ถูกต้อง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ ในการเสียภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนเงินภาษีที่มิได้หักและนำส่ง หรือตามจำนวนเงินที่ขาดไป เช่นเดียวกับการออกสลิปเงินเดือน​
4. กรณีไม่ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ปรับไม่เกิน 2,000 บาท

ผู้ประกอบการกับฝ่ายบัญชี ควรให้ความสนใจกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 แล้วนำส่งภาษีให้ถูกต้องตรงตามกำหนดเวลา เพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษและค่าปรับที่เกิดขึ้นได้ค่ะ

สรุป

ภ.ง.ด.53 คือแบบฟอร์มสำหรับยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เมื่อผู้รับเงินมีสถานะเป็นนิติบุคคล ส่วน ภ.ง.ด.3 ใช้สำหรับกรณีที่ผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา กำหนดเวลายื่นคือภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือขยายถึงวันที่ 15 เมื่อยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต

ประเภทเงินได้ที่ต้องยื่นด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 มีหลายกลุ่ม เช่นค่าบริการ ค่าเช่า ค่าขนส่ง และเงินส่วนแบ่งกำไร อัตราการหักภาษีจะแตกต่างกันตามประเภทของเงินได้นั้น ส่วนใหญ่ระบุในใบแจ้งหนี้​

การละเลยการยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 และนำส่งภาษีตามกำหนดเวลา มีผลให้เกิดบทลงโทษทั้งเงินเพิ่ม ค่าปรับ รวมถึงโทษทางอาญา การบริหารจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้อง ไม่เพียงช่วยให้ธุรกิจดำเนินงานตามกฎหมาย แต่ยังเสริมสร้างความน่าเชื่อถือและส่งเสริมการดำเนินธุรกิจให้มีประสิทธิภาพค่ะ